Нормативно признати разходи 2026: 25%, 40% или 60%

19 октомври 2026 · 6 мин четене · Екипът на Danak

Когато декларирате доход като самоосигуряващо се лице, не сте длъжни да доказвате разходите си с фактури и договори — законът ви разрешава автоматично да приспаднете нормативно признатите разходи, фиксиран процент от дохода. Този процент зависи от вида на дейността: 25% за повечето дейности, 40% за част от свободните професии и авторски възнаграждения, 60% за земеделски производители. Важното е, че не можете да ги комбинирате с реални разходи — избирате едно от двете.

Какво са нормативно признатите разходи

Нормативно признатите разходи по чл. 29 ЗДДФЛ са процент от дохода, който законът ви позволява да приспаднете без документи. Те намаляват облагаемия доход преди изчисляването на данъка. Например, ако сте получили 4 500 € за тримесечието и законът признава 25% разходи, приспадате 1 125 € автоматично — никой не търси фактури за тази сума.

Тези разходи отразяват средните текущи разходи на дейността — офис, материали, интернет, транспорт — без да налагат счетоводство. След като ги приспаднете, от останалата сума изваждате платените осигуровки, а върху резултата отива данъкът от 10%.

Кой процент се прилага за коя дейност

Законът определя процента според вида доход по чл. 29 ЗДДФЛ:

25% — за доходи от упражняване на свободна професия като журналист, преводач, архитект, инженер, медицински специалист, както и за възнаграждения по извънтрудови правоотношения (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ). Това е най-разпространеният процент.

40% — за доходи от занаяти (чл. 29, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ — Приложение 3, код 305), от упражняване на адвокатска професия (чл. 29, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ — Приложение 3, код 3061), както и за авторски и лицензионни възнаграждения (чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „б" ЗДДФЛ).

60% — за доходи от производство на непреработени земеделски продукти (чл. 29, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ).

10% — за доходи от наем на имущество (чл. 31, ал. 1 ЗДДФЛ).

0% — за доходи от други източници по чл. 35 ЗДДФЛ, където не се признават нормативни разходи.

Процентът е фиксиран за всяка категория доход. Ако през годината получавате доходи от повече от един вид, всеки се облага по собствената си ставка и с отделен процент признати разходи.

Защо не можете да приспаднете и реални разходи

Нормативно признатите разходи заместват реалните — не се събират. Ако избирате облагане по чл. 29 ЗДДФЛ, приспадате само процента, който законът определя за вашия вид доход, независимо колко реално сте харчили. Ако действителните разходи са по-високи от нормативните (например, закупили сте скъпа техника), тези разходи не могат да се приспаднат.

Ако искате да приспаднете реални разходи, опцията е да станете едноличен търговец по Търговския закон — тогава водите счетоводство и приспадате документираните разходи. При чл. 29 ЗДДФЛ счетоводството не се изисква, но разходите са фиксирани процентно.

Как се изчислява облагаемият доход

Нека да видим как процентът се отразява върху данъка. Приемаме самоосигуряващо се лице, родено след 1959 г., активно през цялата година, с еднакъв месечен доход 1 500 €, осигуряващо се върху минималния осигурителен доход без осигуряване за общо заболяване и майчинство. Доходът попада под дейност с 25% нормативно признати разходи.

Първо тримесечие:

От дохода 4 500 € приспадате първо 1 125 € (25% нормативно признати разходи), после 459,24 € платени осигуровки. Остават 2 915,76 €, върху които се начислява данък 10%, равен на 291,58 €.

Годишно:

През годината сте платили авансов данък за три тримесечия общо 870,87 €. Окончателният данък е 974,70 €, затова с годишната декларация доплащате 103,83 €.

Ако дейността носеше 40% признати разходи вместо 25% при същия доход, признатите разходи щяха да са значително по-високи, данъчната основа щеше да е по-малка, а данъкът — по-нисък. Ако беше земеделие с 60% признати разходи, разликата щеше да е още по-голяма.

Къде се отразява процентът

Процентът участва на три места:

В месечната Декларация образец 1 — не се декларира изрично, защото осигурителният доход се обявява направо като сума (например минималният 550,66 € до юли или 620,20 € от август).

В тримесечната декларация по чл. 55 ЗДДФЛ — декларирате придобития доход за тримесечието, приспадате признатите разходи според процента за вашия вид доход, изваждате платените осигуровки и изчислявате авансовия данък.

В годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ и Приложение 2 — сумирате дохода за годината, прилагате процента на признатите разходи, изваждате осигуровките и изчислявате окончателния данък.

Калкулаторът на Danak изчислява автоматично признатите разходи според вида доход, който сте въвели, и показва как се получават авансовият данък по тримесечия и годишното изравняване. Попълнените декларации отразяват процента на правилното място във всяка форма.

Какво да направите

Когато започвате дейност или попълвате декларация, проверете в кой вид доход по чл. 29 ЗДДФЛ попада вашата дейност — това определя процента на признатите разходи. Ако не сте сигурни, счетоводител може да посочи категорията според естеството на дейността.

През годината приспадайте само нормативните разходи, не събирайте фактури за реални такива, защото те не се признават при този режим. Ако дейността ви носи различни видове доходи, водете ги разделно — всеки с процента, определен за него.

Срокът за тримесечната декларация по чл. 55 ЗДДФЛ е 30 април за първото тримесечие, 31 юли за второто и 2 ноември за третото (31 октомври пада в събота през 2026 г.). Срокът за годишната декларация е 4 май 2027 г. (30 април е официален празник).

Често задавани въпроси

Мога ли да приспадна и нормативни, и реални разходи?

Не. При облагане по чл. 29 ЗДДФЛ приспадате само нормативно признатите разходи — фиксиран процент без документи. Реалните разходи не се признават в този режим. Ако искате да приспадате документирани разходи, опцията е да станете едноличен търговец.

Как разбирам кой процент важи за мен?

Процентът зависи от вида доход по чл. 29 ЗДДФЛ: 25% за повечето свободни професии и извънтрудови възнаграждения, 40% за адвокати, занаятчии и авторски възнаграждения, 60% за земеделие, 10% за наем. Ако не сте сигурни в коя категория попадате, попитайте счетоводител.

Признатите разходи приспадат ли се преди или след осигуровките?

Признатите разходи се приспадат първи, след това се изваждат платените осигуровки, и накрая върху остатъка се начислява данък 10%. Редът е: доход минус признати разходи минус осигуровки = облагаема основа.

Ако имам два вида доходи с различни проценти?

Всеки вид доход се облага с процента, определен за него. Например, ако получавате и доход от свободна професия (25% признати разходи), и авторско възнаграждение (40% признати разходи), двата дохода се отчитат разделно във всяка декларация с отделен процент за всеки.

Трябва ли да доказвам разходите пред НАП?

Не. „Нормативно признати" означава, че законът ви разрешава да ги приспаднете без документи. НАП не изисква фактури или договори за този процент — той се прилага автоматично въз основа на вида доход.

Източници

• ЗДДФЛ — данък върху доходите на физическите лица
• НАП — свободни професии
• НАП — земеделски стопани