Регистрация по чл. 97а ЗДДС: работа с клиенти и платформи от ЕС
· 6 мин четене · Екипът на Danak
Регистрацията по чл. 97а ЗДДС е отделен вид регистрация за целите на ДДС, който възниква при работа с определени услуги от и към Европейския съюз. За разлика от общата регистрация по ДДС, която има праг от 51 130 €, регистрацията по чл. 97а няма праг и задължението възниква преди самата услуга. Това е чест въпрос за фрийлансъри, работещи през платформи като Upwork и Fiverr, или за хора, които плащат за реклама във Facebook и Google.
Кога възниква задължението за регистрация по чл. 97а
Задължението за регистрация възниква в два случая.
Получавате услуги от ЕС. Когато сте данъчно задължено лице и получавате услуги с място на изпълнение в България, за които данъкът е изискуем от вас като получател (чл. 97а, ал. 1 ЗДДС). Това са услуги по чл. 82, ал. 2 ЗДДС. Типични примери: реклама във Facebook и Google Ads, софтуерни абонаменти от чуждестранни доставчици, комисионни на платформи като Upwork, Fiverr, Freelancer и други. При тези услуги доставчикът е от ЕС, но мястото на изпълнение на услугата е в България, защото вие сте получателят.
Предоставяте услуги към ЕС. Когато предоставяте услуги по чл. 21, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които данъкът по доставката се дължи от получателя — данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в тази държава членка (чл. 97а, ал. 2 ЗДДС). Това е случаят, когато предоставяте услуги на фирми от Европа, а мястото на изпълнение на услугата е в държавата на получателя.
Данъчно задължено лице по ЗДДС е всяко физическо лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея (чл. 3 ЗДДС). Упражняването на свободна професия се счита за независима икономическа дейност, така че задължението възниква от началото на дейността, не след регистрация в НАП.
Ако вече имате регистрация по ЗДДС на друго основание (чл. 96, 97, 99, чл. 100, ал. 1 и 2, чл. 102, 132, 132а или 133 ЗДДС), то се счита, че сте регистрирани и на основание чл. 97а. Не подавате отделно заявление.
Защо няма праг и какъв е срокът
Това е основната разлика спрямо регистрацията при надвишаване на оборот. Регистрацията по чл. 96 ЗДДС възниква, когато облагаемите доставки за последните 12 месеца надхвърлят 51 130 €. При регистрацията по чл. 97а няма такъв праг. Задължението възниква при първата получена или предоставена услуга от описания вид, без значение от размера на сумата.
Срокът за подаване на заявление за регистрация е не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем. Това означава: преди самата услуга. Ако ще получите комисионна от Upwork, трябва да сте регистрирани 7 дни преди получаването ѝ. Ако ще издадете фактура на фирма от друга държава членка, трябва да сте регистрирани 7 дни преди датата, на която данъкът става изискуем.
Регистрацията по чл. 97а се извършва от органа по приходите в 3-дневен срок от подаване на заявлението. Заявлението се подава в компетентната териториална дирекция на НАП на място, по електронен път с квалифициран електронен подпис, или чрез Агенция по вписванията при първоначална регистрация.
Какво се подава след регистрацията
След като сте регистрирани по чл. 97а, подавате справка-декларация по ДДС всеки месец до 14-то число на следващия месец. Това е същият срок като при всички други регистрирани по ДДС лица.
Когато предоставяте услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка (чл. 97а, ал. 2 ЗДДС), заедно със справка-декларацията се подава и VIES-декларация по образец (Приложение № 14). VIES-декларацията отразява вътреобщностните доставки на услуги. Danak подготвя справка-декларацията, дневник за продажбите и VIES-декларация за регистрираните по ЗДДС лица. Подаването остава на вас.
Справка-декларацията по ДДС и отчетните регистри се подават по електронен път, през портала на НАП.
Защо няма право на данъчен кредит
Лице, регистрирано само на основание чл. 97а, няма право на данъчен кредит. Това е основна разлика спрямо общата регистрация по чл. 96 ЗДДС. Данъчен кредит е правото да приспаднете платения ДДС от доставчици от сумите, които дължите на НАП.
Регистрираните само по чл. 97а лица не начисляват ДДС във фактурите си към български клиенти. Те нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури и известия към фактури. Начислявате ДДС само във фактурите към получатели от ЕС, когато мястото на изпълнение на услугата е в България — и то като получател на услугата, не като доставчик.
С други думи: ако сте регистрирани само по чл. 97а, не сте „фирма с ДДС" в обичайния смисъл. Работите без начислен ДДС в цените си към български клиенти и не получавате обратно ДДС от разходите си.
Честа изненада при работа през платформи
Много фрийлансъри, работещи през Upwork, Fiverr, Freelancer и други платформи, научават за чл. 97а ЗДДС след като са получили доходи от няколко месеца. Ето защо:
Когато платформата удържа комисионна (например 10% от сумата на проекта), това е услуга, предоставена от лице от ЕС с място на изпълнение в България. Данъкът е изискуем от вас като получател. Задължението за регистрация възниква преди получаване на първата такава услуга.
Същото важи, ако платите за реклама във Facebook, Google или друга платформа от ЕС: задължението възниква преди първото плащане.
При предоставяне на услуги на фирми от ЕС — например като консултант или разработчик — регистрацията трябва да е извършена преди издаване на първата фактура, без значение от размера на проекта.
Какво да направите
Ако работите с платформи от ЕС, получавате услуги от доставчици от Европа или предоставяте услуги на фирми от ЕС, първо проверете дали сте данъчно задължено лице по ЗДДС. Ако извършвате независима икономическа дейност (включително свободна професия), отговорът е „да".
След това определете кога ще възникне първата доставка. Регистрацията трябва да е подадена не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем. Ако не сте сигурни кога точно това е, попитайте счетоводител, защото забавянето води до санкции.
Заявлението за регистрация се подава в компетентната териториална дирекция на НАП. НАП има 3 дни да извърши регистрацията. След това всеки месец до 14-то число подавате справка-декларация по ДДС, а при предоставяне на услуги към ЕС — и VIES-декларация.
Danak проследява доходите ви, изчислява данъците и осигуровките и подготвя декларациите по ДДС за регистрираните лица, включително VIES-декларацията. Калкулаторът е безплатен и показва какво дължите по месеци. Подаването на декларациите и проверката на сумите остават на вас. За конкретен случай попитайте лицензиран счетоводител.
Често задавани въпроси
Каква е разликата между регистрация по чл. 96 и регистрация по чл. 97а ЗДДС?
Регистрацията по чл. 96 възниква при надвишаване на оборот от 51 130 € за последните 12 месеца и дава право на данъчен кредит. Регистрацията по чл. 97а няма праг, възниква преди първата услуга от и към ЕС, и не дава право на данъчен кредит. При регистрация по чл. 96 начислявате ДДС във всички фактури към български клиенти; при чл. 97а не го правите.
Трябва ли да се регистрирам по чл. 97а, ако работя през Upwork?
Да, ако Upwork удържа комисионна от проектите ви. Комисионната е услуга, предоставена от лице от ЕС с място на изпълнение в България, и данъкът е изискуем от вас. Задължението възниква преди получаване на първата такава услуга, без значение от размера на комисионната. Същото важи за Fiverr, Freelancer и други платформи от ЕС.
Каква декларация се подава след регистрация по чл. 97а?
Подавате справка-декларация по ДДС всеки месец до 14-то число на следващия месец. Ако предоставяте услуги на фирми от ЕС, заедно с нея подавате и VIES-декларация по образец (Приложение № 14). И двете се подават по електронен път през портала на НАП. Danak подготвя справка-декларацията, дневника за продажбите и VIES-декларацията за регистрираните по ДДС лица.
Какво означава „няма право на данъчен кредит"?
Че не можете да приспаднете платения ДДС от доставчиците си от сумите, които дължите на НАП. Ако купите услуга с начислен ДДС, платения данък не можете да приспаднете от задълженията си. Регистрираните само по чл. 97а работят без начислен ДДС в цените си към български клиенти и не получават обратно ДДС от разходите си.
Какъв е срокът за регистрация по чл. 97а ЗДДС?
Не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем. Това означава: преди самата услуга. Ако ще получите комисионна от платформа, трябва да сте регистрирани 7 дни преди получаването ѝ. НАП има 3 дни да извърши регистрацията след подаване на заявлението, така че подавайте заявлението предварително.