Свободна професия, ЕТ или ЕООД: как се облага всяка форма

28 октомври 2026 · 8 мин четене · Екипът на Danak

Когато започвате работа на собствена сметка, изборът между свободна професия, едноличен търговец (ЕТ) и еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД) определя не само как ще отчитате доходите си, но и колко ще плащате в данъци и осигуровки, какви декларации ще подавате и какви счетоводни задължения ще имате. Ето как се облага всяка форма.

Свободна професия: 10 % данък и нормативни разходи

Когато упражнявате свободна професия — като консултант, адвокат, експерт-счетоводител, архитект, дизайнер, преводач, програмист или в редица други дейности, описани в чл. 29 ЗДДФЛ — данъкът върху дохода ви е 10 %. Облагаемата основа се формира така: от брутния доход приспадате нормативно признатите разходи и внесените през годината осигуровки.

Нормативно признати разходи

Нормативно признатите разходи са фиксиран процент от дохода, който законът приема за разход, без да изисква документи за реално направените разходи. През 2026 г. процентът зависи от вида доход:

25 % за доходи от упражняване на свободна професия и за възнаграждения по извънтрудови правоотношения (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ);
40 % за доходи от занаятчийска дейност, правна практика като адвокат и авторски или лицензионни възнаграждения (чл. 29, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ);
60 % за доходи от земеделска дейност (чл. 29, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ).

Повече за категориите и процентите ще намерите в статията за нормативно признати разходи 2026.

Осигуровки при свободна професия

Като самоосигуряващо се лице избирате осигурителен доход между минималния и максималния праг. От 1 август 2026 г. минималният месечен осигурителен доход е 620,20 €, а максималният — 2 300 €. Общата осигурителна тежест е 27,8 % от избрания осигурителен доход, разпределена така:

14,8 % за пенсия (за родени след 1959 г.);
5 % за универсален пенсионен фонд;
8 % за здравно осигуряване.

Можете да добавите и осигуряване за общо заболяване и майчинство (3,5 %), което покрива болничните и обезщетенията при бременност. Как се изчисляват осигуровките обяснява стъпките подробно.

При минималния осигурителен доход от 620,20 € месечната осигурителна вноска (без заболяване и майчинство) е 172,42 €.

Авансов данък и годишно изравняване

През годината подавате декларация по чл. 55 ЗДДФЛ и плащате авансов данък на три тримесечия: до 30 април за първото, до 31 юли за второто и до 31 октомври за третото. За четвъртото тримесечие не се дължи авансов данък.

След края на годината — от 10 януари до 30 април — подавате годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ. Тогава преизчислявате цялата данъчна основа, като приспадате всички осигуровки, внесени през годината (и месечните, и изравнителните към края на годината), и определяте окончателния данък. Платеният авансов данък се приспада, а разликата доплащате до 30 април.

Пример: месечен доход 1 500 € през цялата година

Нека видим конкретна сметка за лице, упражняващо свободна професия с нормативно признати разходи 25 %, осигуряващо се на минималния доход, без осигуряване за заболяване и майчинство.

Годишен доход: 18 000 €
Нормативно признати разходи (25 %): 4 500 €
Осигуровки, внесени през годината: 1 933,66 €
Изравнителни осигуровки към края на годината: 1 819,34 €
Общо осигуровки: 3 753 €

Облагаема основа: 18 000 € − 4 500 € − 3 753 € = 9 747 €
Годишен данък (10 %): 974,70 €

Платеният авансов данък през годината е 870,87 €. Разликата от 103,83 € се доплаща с годишната декларация.

Нето, останало след данъци и осигуровки: 18 000 € − 3 753 € − 974,70 € = 13 272,30 €

Това са цифри от калкулатора на Danak, който смята всички суми по параметрите за 2026 г. и показва основата, ставката и правното основание за всяка вноска и всеки данък.

При по-висок доход или при осигуряване върху по-голям осигурителен доход сметката се променя. Например при месечен доход 3 000 € и осигуряване на минимума, след данъци и осигуровки остават 26 786,90 € годишно.

Едноличен търговец (ЕТ): 15 % данък върху счетоводната печалба

Когато сте регистрирани като едноличен търговец, облагаемият доход се формира по правилата на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) — като счетоводна печалба. Това означава, че водите пълно счетоводство, признавате реално направените разходи срещу документи и формирате финансов резултат.

Данъчната ставка върху годишната данъчна основа е 15 %. Годишната данъчна основа е облагаемият доход, намален с внесените за ваша сметка осигуровки.

През годината правите авансови вноски при данъчна ставка 15 % при условията и по реда на ЗКПО. Годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ се подава на следващата година, и дължимият данък се внася в определения срок.

Защо данъкът на ЕТ е 15 %, а не 10 %? Законодателят обяснява това с факта, че едноличният търговец не разпределя дивидент, облагаем допълнително с 5 %, докато собственикът на дружество плаща 10 % корпоративен данък плюс 5 % данък върху дивидента при изтегляне. По този начин ставката от 15 % за ЕТ е сравнима с общата тежест при ЕООД.

Осигуровките при ЕТ също са задължителни, но конкретните правила за минимален и максимален осигурителен доход при тази форма не са посочени в наличните източници. Счетоводител ще ви обясни как се определя осигурителният доход в този случай.

ЕООД: 10 % корпоративен данък плюс 5 % върху дивидента

Когато създадете еднолично дружество с ограничена отговорност, дружеството е юридическо лице и води пълно счетоводство. Печалбата на дружеството се облага с корпоративен данък по ЗКПО — 10 % (чл. 20 ЗКПО).

Годишната данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 ЗКПО се подава на следващата календарна година, и дължимият корпоративен данък се внася в определения срок.

Когато собственикът на ЕООД реши да изтегли част от печалбата като дивидент, тази сума се облага с 5 % данък при източника (чл. 194 ЗКПО). Дружеството удържа данъка и го внася в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидента.

По този начин печалбата, която стига до собственика, минава през два етапа на облагане: първо 10 % корпоративен данък, след това 5 % върху останалото.

Осигурителните задължения зависят от това дали собственикът на ЕООД е назначен като управител с трудов договор или получава управленско възнаграждение. Подробностите изискват консултация със счетоводител.

Счетоводство, отговорност и други различия

Свободната професия не изисква пълно счетоводство — достатъчно е да водите отчет на доходите и да издавате документи за всеки получен доход. ЕТ и ЕООД са търговци по смисъла на Търговския закон и са задължени да водят счетоводство по Закона за счетоводството. Дали ще ви трябва външен счетоводител или одит, зависи от размера на дейността и от формата.

Имуществената отговорност също е различна. При свободна професия и при ЕТ физическото лице отговаря с целия си имот за задълженията. При ЕООД дружеството е самостоятелно юридическо лице, и собственикът отговаря само до размера на дяловия си дял — освен в случаи на смесване на имущество или злоупотреба.

Правото да използвате определена форма зависи и от вида дейност. Някои регулирани професии — като адвокатите или нотариусите — могат да се упражняват само като свободна професия или в специфични форми, определени от техния закон. Търговска дейност, която не попада в списъка по чл. 29 ЗДДФЛ, изисква регистрация като търговец — ЕТ или дружество.

От какво зависи изборът

Изборът между свободна професия, ЕТ и ЕООД зависи от редица фактори:

Вид на дейността: законът определя кои дейности могат да се упражняват като свободна професия, а кои изискват регистрация като търговец.
Очакван доход и разходи: при висок дял на реални документирани разходи счетоводната печалба може да е по-изгодна от нормативните разходи; при нисък дял на разходи нормативният процент може да е по-благоприятен.
Необходимост от ограничаване на отговорността: ако дейността носи сериозни рискове, отделното юридическо лице предлага защита, която физическото лице няма.
Планове за растеж: ако дейността ще наема служители, ще използва сложна организация или ще привлича инвеститори, дружеството е по-подходящата форма.
Административна тежест: свободната професия изисква най-малко документация и счетоводство; ЕООД — най-много.

Всеки от тези фактори се преценява спрямо конкретните ви обстоятелства. Счетоводител познава и данъчното ви положение, и естеството на дейността, и може да ви покаже реална сметка за всяка форма.

Какво да направите сега

Ако тепърва започвате, изяснете с професионалист коя форма отговаря на вашата дейност и на вашите цели. Ако вече работите като свободна професия, калкулаторът на Danak ще ви покаже точната сметка за осигуровки и данък според вашия доход и избран осигурителен доход — безплатно и без регистрация. Проследява всички срокове за 2026 г. и показва основанието за всяка сума.

За ЕТ и ЕООД — където данъчната основа се формира по счетоводни правила — числата зависят от счетоводното ви отчитане, и там счетоводителят е човекът, който смята и декларира.

Често задавани въпроси

Каква е разликата в данъчната ставка между свободна професия, ЕТ и ЕООД?

Свободната професия се облага с 10 % данък върху дохода след нормативни разходи и осигуровки. Едноличният търговец плаща 15 % върху счетоводната печалба. ЕООД плаща 10 % корпоративен данък, и когато собственикът изтегли дивидент — допълнително 5 % върху дивидента.

Кога е по-изгодна свободната професия, а кога ЕТ или ЕООД?

Няма универсален отговор — зависи от вида дейност, очаквания доход, дела на реалните разходи, нуждата от ограничаване на отговорността и административната тежест, която сте готови да поемете. Счетоводител може да изчисли реалната данъчна тежест при всяка форма спрямо вашите обстоятелства.

Може ли да сменя формата по-късно?

Да, можете да преминете от една форма към друга — например от свободна професия към ЕООД или обратно. Процедурата включва заличаване на старата регистрация, регистрация на новата и уведомяване на НАП в срок от 7 дни. Данъчните последици от прехода също трябва да се обмислят със счетоводител.

Трябва ли да водя счетоводство при свободна професия?

Не е необходимо пълно счетоводство. Задължени сте да водите отчет на доходите и да издавате документ за всеки получен доход, но не трябва да водите баланс или да подавате счетоводни отчети. ЕТ и ЕООД са търговци и водят пълно счетоводство по Закона за счетоводството.

Отговарям ли с личното си имущество при всяка форма?

При свободна професия и при ЕТ физическото лице отговаря с целия си имот. При ЕООД дружеството е отделно юридическо лице, и собственикът отговаря само до размера на дяловия си дял, освен в случаи на смесване на имущество или злоупотреба.